第一章审计概论

本章将学习：审计是如何产生与发展的？何谓审计？审计包括哪些类别？审计的职能和作用是什么？

●1.1审计的产生与发展

本节将学习：审计产生与发展的客观基础；我国审计的产生与发展；西方审计的产生与发展。

●1.2审计的概念与种类

本次课程将学习：审计的概念；审计的分类。

●1.3审计的对象、职能和作用

本次课程将学习：审计对象；审计的职能；审计的作用。

第二章审计组织与审计人员

本章主要介绍民间审计组织的主要形式与审计人员的业务范围、注册会计师的行业监管体制、国家审计机关及内部审计组织的领导体制与审计人员的职责权限。

●2.1民间审计组织与人员

会计师事务所的组织形式主要有四种类型：独资、普通合伙、有限责任、特殊普通合伙制。注册会计师的业务范围主要包括鉴证业务与相关服务业务。国外注册会计师行业监管体制包括行业自律与政府干预两种类型，我国现行的注册会计师行业监管体制，是一种以政府干预型为主，行业自律为辅的管理体制。

●2.2国家及内部审计组织与人员

国外国家审计机关领导体制包括四种类型：立法、司法、行政、独立。我国国家审计机关领导体制属于行政型，是特殊的“双重领导”体制。我国国家审计机关具有财政收支审计、财务收支审计、建设项目审计、基金资金审计、经济责任审计、其他事项审计、专项审计调查、内部审计督导、社会审计监管九项职责，与要求报送资料权、审计检查权、调查取证索证权、行政强制措施权、处理处罚权、建议纠正权、通报或公布审计结果权、提请相关部门协助审查权八项权限。在西方，内部审计领导体制主要有以下几种模式： 受董事会或其下设审计委员会的领导、受本企业总裁或总经理领导、受企业主计长的领导、受董事会下设的审计委员和主计长的双重领导；我国内部审计领导体制，有两种模式： 一是受本单位主要负责人领导，二是受本单位权力机构领导。

第三章注册会计师执业准则

本章主要介绍审计准则涵义及作用，中外民间审计准则的产生与发展、中国注册会计师执业准则体系。

●3.1注册会计师执业准则体系

本节介绍了两个问题：一是审计准则产生与发展，包括：审计准则涵义及作用，中外民间审计准则的产生与发展、国家审计准则的产生与发展、内部审计准则的产生与发展，以及我国三类审计主体准则建设概况；二是中国注册会计师执业准则体系，包括：体系框架、体系项目，以及鉴证业务与相关服务业务的五大区别。

●3.2鉴证业务基本准则

本节介绍了鉴证业务准则体系，鉴证业务涵义、鉴证业务分类、鉴证业务的五大要素，五大要素分别是：三方关系人、鉴证对象、标准、证据、鉴证报告。

第四章职业道德与法律责任

本章讲述了以下两个大问题：一、注册会计师职业道德包括：注册会计师职业道德涵义、规范的必要性，中国注册会计师职业道德基本原则、概念框架。二、注册会计师法律责任包括：注册会计师法律责任涵义、种类、形成原因、规避对策，以及我国注册会计师法律责任。

●4.1职业道德

注册会计师职业道德是指注册会计师在执业过程中所应当遵守的道德规范，以及与之相适应的道德观念、情操和品质。注册会计师职业道德规范的必要性表现在如下两方面：一是由注册会计师职业特殊性决定的；二是由现代审计技术复杂性决定的。中国注册会计师职业道德基本原则包括：诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为。职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法，用以指导注册会计师识别对职业道德基本原则的不利影响、评价不利影响的严重程度、必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平；如果无法采取适当的防范措施，注册会计师应当拒绝接受委托或解除业务约定。可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素包括自身利益、外在压力、自我评价、过度推介、密切关系五大因素。

●4.2法律责任

注册会计师法律责任，是指注册会计师在审计过程中，由于没有遵循注册会计师执业准则、规则的要求，导致审计失败，而对委托人及利益相关的第三者应负的责任。注册会计师法律责任包括：民事责任、行政责任、刑事责任。 注册会计师法律责任的形成原因包括社会环境、被审计单位以及自身三方面原因。

第五章财务报表审计目标与审计过程

本章介绍了财务报表审计目标和审计过程，涉及到《审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》。审计目标，是对财务报表的合法性、公允性发表审计意见。审计目标的确立，对社会公众而言，提高了财务报表的可信性；对注册会计师而言，具有界定责任范围、计划和实施审计程序，以及如何发表审计意导向性的作用。审计过程，是指会计师事务所及注册会计师在审计活动中，自始至终必须遵循的工作顺序和操作规程。就一个审计项目而言，审计过程一般包括准备、实施和终结三个阶段。

●5.1财务报表审计目标

审计目标包括财务报表审计目标以及与各类交易、账户余额和披露相关的审计目标两个层次。财务报表审计目标（总体目标）可概括为对财务报表的合法性和公允性发表意见。财务报表审计的具体目标，是为实现总体目标，根据具体审计对象（如财务报表各项目）的特性而确定的具体目标，具体包括与所审计期间各类交易和事项及相关披露相关的审计目标、与期末账户余额及相关披露相关的审计目标两个方面。

●5.2审计过程

审计过程，是指会计师事务所及注册会计师在审计活动中，自始至终必须遵循的工作顺序和操作规程。就一个审计项目而言，审计过程一般包括以下三个阶段：审计准备阶段；审计实施阶段；审计终结阶段。准备阶段是审计过程的起点，它包括开展初步业务活动、签订审计业务约定书、计划审计工作、风险评估程序等。实施阶段也称外勤工作阶段，是指会计师事务所及注册会计师实际实施审计的过程，注册会计师应按照总体审计策略和具体审计计划安排，做好以下工作：了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险；针对重大错报风险实施风险应对程序；获取审计证据；编制审计工作底稿等。终结阶段或称报告阶段，是指注册会计师及会计师事务所实施必要的审计基本过程后结束审计工作的过程。终结阶段是审计过程的结束，它包括以经过核实的审计证据为依据，提出审计意见，出具审计报告以及其他有关审计项目的终结性工作。

第六章审计证据、审计抽样和审计工作底稿

审计证据是注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的信息。注册会计师必须在每项审计工作中，通过审计程序获取充分、适当的审计证据，以满足发表审计意见的要求。审计抽样是注册会计师在合理的时间内以合理的成本完成审计工作的一种方法。审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录，是审计证据的载体。本章将学习审计证据、审计抽样和审计工作底稿三个问题。

●6.1审计证据

注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础。那么，什么是审计证据、其构成内容有哪些、如何获取审计证据、如何确定已收集的证据是否充分和适当、收集的审计证据如何支持审计意见，是本节讲述的主要内容。

●6.2审计抽样

审计抽样旨在帮助注册会计师确定实施审计程序的范围，以获取充分、适当的审计证据，得出合理的结论，作为形成审计意见的基础。本节主要讲述审计抽样的概念和种类及审计抽样的基本步骤。

●6.3审计工作底稿

审计工作底稿是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。它是审计证据的载体。为什么要编制审计工作底稿、编制审计工作底稿有哪些要求、审计工作底稿包括哪些内容、每份审计工作底稿应具备哪些要素，是本节讲述的主要问题。

第七章计划审计工作、重要性和审计风险

计划审计工作是一项持续的过程，注册会计师通常在前一期审计工作结束后即开始开展本期的审计计划工作，并直到本期审计工作结束为止。在计划审计工作时，注册会计师需要进行初步业务活动、制定总体审计策略和具体审计计划。在此过程中，需要作出很多关键决策，包括确定可接受的审计风险水平和重要性、配置项目人员等。由此，本章将学习初步业务活动，总体审计策略和具体审计计划，审计重要性和审计风险四个问题。

●7.1计划审计工作

计划审计工作是注册会计师审计工作的第一步，也是整个审计工作的基础和依据。在这一阶段，注册会计师需要完成两个方面的工作：一是开展初步业务活动；二是制定总体审计策略和具体审计计划。那么，注册会计师应当如何开展初步业务活动、签订审计业务约定书及如何制定出适当的总体审计策略和具体审计计划，是本节重点学习的问题。

●7.2重要性

在计划和执行审计工作时，注册会计师应当恰当地运用重要性概念并采用合理的方法确定重要性水平。什么是重要性？计划和执行审计工作时应如何运用重要性？评价审计过程中识别出的错报时怎样考虑重要性？将是本章学习的重点问题。

●7.3审计风险

根据审计准则的规定，历史财务信息审计中要求注册会计师将审计风险降低至可接受的低水平，对审计后的财务信息提供合理保证，在审计报告中对财务信息采用积极方式提出结论。合理保证意味着审计风险始终存在，注册会计师应当通过计划和实施审计工作，获取充分、适当的审计证据，将审计风险降低至可接受的低水平。那么什么是审计风险？其构成要素有哪些？审计风险与重要性和审计证据之间是什么关系，是本节学习的主要问题。

第八章风险评估与风险应对

本章将学习：风险评估与风险应对。风险评估部分我们将学习风险评估概述、了解被审计单位及其环境、了解被审计单位内部控制、识别和评估重大错报风险。风险应对部分我们将学习针对重大错报风险的应对措施、控制测试和实质性测试。

●8.1风险评估

本节将学习：学习风险评估概述、了解被审计单位及其环境、了解被审计单位内部控制、识别和评估重大错报风险。

●8.2风险应对

本节将学习：针对重大错报风险的应对措施、控制测试和实质性测试。

第九章业务循环审计

本章讲述的是根据风险评估的结果，针对认定层次的重大错报风险设计并实施的进一步程序，尤其是实质性程序。以主要业务循环为出发点，对各业务循环中重要的财务报表项目（营业收入、应收账款、应付账款、存货）进行实质性测试。

●9.1销售与收款循环审计

本节将学习：销售与收款循环概述、营业收入审计、应收账款审计。

●9.2采购与付款循环审计

企业的采购与付款循环包括购买商品和劳务，以及企业在经营活动中为获取收入而发生的直接或间接的支出。采购业务是企业生产经营活动的起点，企业的支出从性质、数量和发生频率上看是多种多样的。本节主要讲述采购与付款循环的特点及应付账款的实质性程序。

●9.3生产与薪酬循环审计

本节将学习：生产与薪酬循环概述，存货成本和计价审计，存货监盘，应付职工薪酬审计。

第十章货币资金和特殊项目审计

本章将学习：货币资金审计和特殊项目审计。

●10.1货币资金审计

本节将学习：货币资金审计的特点、库存现金审计、银行存款审计。

●10.2特殊项目审计

本节将学习：特殊项目审计的程序，以期后事项为例，将期后事项分为三个时段，分别介绍审计师的应对。

第十一章审计报告

本章将学习：审计报告概念和要素，无保留意见和非无保留意见的审计报告，在审计报告中沟通关键审计事项。

●11.1审计报告概念和要素

本节将学习：本节将学习审计报告的概念及如何理解、审计报告包含的要素。

●11.2无保留意见和非无保留意见的审计报告

本节将学习：出具无保留意见和非无保留意见的审计报告的前提条件及术语。

●11.3在审计报告中沟通关键审计事项

本节将学习：关键审计事项概念及确定、沟通关键审计事项 [主讲人 陈矜]